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【培训地点】 兰州新区兰石宾馆
【课程时间】 2018年8月24、25日
上午：09:00 —12:00
下午：14:00 —17:00
【授课老师】 陈斌才教授
【课程对象】 兰州新区“出城入园”企业财务总监、税务总监、主办会计、政府相关从业人员及企业中高层管理者等。
【课程特色】 紧扣“出城入园”企业需求，无缝贴近实践，突出实际操作。
【课程背景】近年来，兰州新区“出城入园”企业陆续搬迁改造完成。企业按照其搬迁改造方案确定的时间按时开工建设，按期竣工验收、达产达标。“出城入园”企业大部分已达到五年的清算年限，已陆续开始清算。搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等税收征收管理事项，以及财务核算等问题都亟需解决处理。
伴随着“大数据”、“营改增”及“金税三期”的上线，一方面，搬迁企业涉税业务更加复杂，税收风险随之剧增。另一方面，税务稽查和纳税评估的数据提取比对，税收征管力度空前增强。国地税合并后，税务机关对企业的税收征管更加严格，企业财务核算需更加规范。
“出城入园”企业基本都涉及土地及房地产税收业务，而房地产业是近年来税务机关专项检查行业之一，“出城入园”企业财税风险防范的重要性不言而喻，建立防范措施机制迫在眉睫，企业必须未雨绸缪……
【课程大纲】
一、企业所得税新政精讲
（一）《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）
1、企业所得税税前扣除凭证的前世今生。
2、出台《企业所得税税前扣除凭证管理办法》究竟是为了什么？
3、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》对“出城入园”企业有哪些实质性的影响，是好还是坏？
4、“出城入园”企业如何更好的落实《企业所得税税前扣除凭证管理办法》？
5、决定某一项支出能否税前扣除的关键是什么？
6、税前扣除应遵循的原则有哪些？应该如何理解这些原则？
7、税前扣除凭证与税前扣除的关系？
8、税前扣除凭证与相关资料的关系？
9、税前扣除凭证有哪几类以及具体的表现形式？
10、取得税前扣除凭证的时间要求？
11、税前扣除凭证基本情形有哪些以及如何进行税务处理？
12、税前扣除凭证的特殊规则有哪些？如何进行税务处理？
13、外部凭证在汇算清缴结束前应如何税务处理？
（1）是否可以补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，补开、换开后相应支出是否可以税前扣除？
（2）因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的相应支出是否可以税前扣除？如何处理？
14、发票与税前扣除凭证的关系？取得发票就一定准予扣除吗？没有发票就一定不能扣除吗？可以名正言顺不用发票就可扣除的情形有哪些？汇算清缴后收到前期开具的发票，是否还可以税前扣除？发票品目和费用列支科目有什么关系？例如：取得餐费发票在什么情况下不计入业务招待费？
15、向个人支付费用，如：向个人租赁财产、向个人支付中介费、借款利息、向专家支付讲课费、向专业顾问支付咨询费等，哪些需要发票？哪些不需要发票？如何在企业所得税前列支？
16、未取得合规税前扣除凭证如何进行补救？
17、年末已计提未支付工资费用，如何才能扣除？
（二）国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告（ 国家税务总局公告2018年第26号）
1、最新企业所得税预缴申报表有什么变化？
2、预缴申报表对“出城入园”企业有哪些不利影响？
3、“出城入园”企业该如何正确填报预缴申报表？
4、“出城入园”企业分支机构有哪些特殊的填报要求？
（三）国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告（国家税务总局公告2018年第15号）
1、企业是否还需要向税务机关报送资产损失资料？资产损失资料相比之前是否简化？
2、企业如何理解应对资产损失资料留存备查并对其真实性、合法性负责的规定？
3、国家税务总局公告2018年第15号对企业来说有哪些实质性的影响？
4、国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告〔2011〕25号 ）是否继续有效？
（四）财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知（财税〔2018〕76号 ）
1、什么样的企业可以享受弥补亏损最长结转年限由5年延长至10年的优惠政策？
2、由谁去认定符不符合享受优惠政策的标准或者条件？
3、如2018年具备，则2013-2017年的亏损结转年限分别对应结转至哪一年？
4、如2018年资格到期，2019年不具备，则2013-2017年的亏损结转年限是几年？ 2018年的亏损结转年限最长为几年？
5、自2018年1月1日起执行，严格来讲，就是要将2018年1月1日-5月31日所进行的企业所得税年报数据对应调整。是具备资格的企业重新申报，修改《企业所得税弥补亏损明细表》？还是税务机关自动调整？还是到2018年度年度汇算清缴时再行调整？
6、2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不 超过500万元的企业，是否享受此项优惠政策？企业应如何抉择是否使用延长至10年的税收优惠政策？
（五）其他相关新政策解析
1、研究开发费用加计扣除政策有哪些变化？
2、科技型中小企业研究开发费用如何加计扣除？
3、技术先进型可以享受哪些企业所得税优惠？
4、委托境外研发发生的费用能否加计扣除？
5、固定资产购置成本一次性扣除政策有哪些调整？
6、职工教育经费税前扣除比例有哪些调整？
7、公益性捐赠支出税前扣除政策有哪些调整？
8、企业所得税优惠管理政策有哪些调整？
9、向金融机构、非金融机构、关联方借款，以及统借统还，应如何处理？
10、子公司向母公司上缴的管理费应如何税前扣除？
11、违约金、赔偿金、罚款、滞纳金应如何税前扣除？
二、增值税新政策解析
（一）财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知（财税〔2018〕32号 ）
1、5.1前销售5.1后收款，如何确定税率？如何开具发票？
2、5.1前销售5.1后发生销售折让或退同，如何开具红字发票?
3、税率调整后农产品进项税额如何凭票抵扣?如何计算抵扣?
（二）财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知（财税〔2018〕33号）
1、最新小规模纳税人标准是什么？
2、一般纳税人转为小规模纳税人如何操作？有哪些要求？
3、一般纳税人转为小规模纳税人对于留抵的进项税应该如何正确的处理？
4、转登记后从什么时候开始按照简易计税方法纳税?
5、纳税人转登记后，其在一般纳税人期间的销售折让、退回如何计算，如何申报?转登记纳税人如何正确开具发票?
6、转登记纳税人是否永远属于小规模纳税人?
（三）财政部 税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知（财税〔2018〕70号）
1、哪些行业留抵的进项税额可以退还?
2、达到什么条件才能享受进项税额退还政策？
3、留抵进项税额的退还比例如何计算?
4、留抵进项税额的退还税额如何计算?
三、“出城入园”政策精讲
（一）企业会计准则解释第3号（财会[2009]8号）
1、可从搬迁补偿款项中核销的费用和损失的范围有哪些？
2、企业收到政府给与的搬迁补偿款应当如何进行会计处理？
3、企业收到政府给与的搬迁补偿款财会处理涉及哪些特殊的会计准则？
4、新旧政府补助准则对搬迁补偿款处理有何不同之处？
5、搬迁已经开始但是尚未收到搬迁补偿款时如何处理？
6、收到搬迁补偿款项在现金流量表上如何列示？
（二）国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告[2012]40号
1、政策性搬迁范围有哪些？
2、政策性搬迁收入包括哪些？
3、政策性搬迁支出包括哪些？
4、政策性搬迁涉及的资产如何进行税务处理？
5、企业政策性搬迁新购置的资产如何进行税务处理？
6、政策性搬迁所得如何计算及处理？
7、政策性搬迁时，企业亏损弥补期限如何计算？
8、需要向税务机关报送那些资料？什么时候报送？
9、政策性搬迁与非政策性搬迁的税务处理有何区别？
10、如果企业在五年内未收到搬迁补偿收入，五年后收到搬迁补偿收入，如何进行搬迁清算？搬迁收入是否属于政府补助性质？税法上是否按照收付实现制确认收入？
11、“出城入园”企业搬迁或处置收入，重置固定资产或对其他固定资产进行改良，或者进行技术改造，或者安置职工的，如何进行所得税处理？
12、“出城入园”企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告如何进行所得税处理？
13、税务机关在审核应对“出城入园”企业取得的政策性搬迁收入和原厂土地转让收入时主要关注点在什么地方？
14、假设企业有在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，但是在搬迁期间的汇算清缴时，购置的各类资产已计提折旧并在税前扣除，现企业想适用企业政策性搬迁企业所得税政策（[2009]118号、国家税务总局公告2013年第11号），能否更正申报以前年度汇算清缴的结果，调增已计提的折旧并补缴税款及滞纳金，并在搬迁清算时将搬迁资产作为搬迁支出，一次性扣除？
（三）国家税务公告[2013]11号国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告
1、在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议的，企业重建或恢复生产过程中按规定购置的各类资产，是否可以从搬迁收入中扣除？
2、购置的各类资产，计税基数如何确定，如何计算折旧或费用摊销？
3、企业政策性搬迁凡涉及土地置换的，其换入土地计税成本如何计算确定？
4、对于其他资产置换如何进行税务处理？
（四）财税[2018]57号关于继续实施企业改制重组有关土地增值税的政策通知
1、与财税〔2015〕5号相比，有哪些明显的变化？
2、文件中“整体改建”的含义是什么？
3、在使用本通知时需要特别关注那些地方？
（五）财政部 税务总局关于继续支持企业 事业单位改制重组有关契税政策的通知（财税〔2018〕17号）
1、与财税〔2015〕37号相比，有哪些变化？
2、改制与重组的税收理解如何进行实操？
3、在使用本通知时需要特别关注那些地方？
（六）政策性搬迁中特殊业务的税务处理
1、债务重组业务如何进行税务处理？
2、资产收购业务如何进行税务处理？
3、企业合并业务如何进行税务处理？
4、企业分立业务如何进行税务处理？
5、企业清算业务如何进行税务处理？
6、“出城入园”企业是全部“出城入园”继续经营？还是有部分企业清算不再从事生产经营？
7、“出城入园”企业搬迁的方式主要有哪些？“出城入园”过程中有无改变经营范围的？
8、“出城入园”企业的原不动产是全部由政府招拍挂转让？还是有企业在政府的主导下将不动产直接转让？
9、企业在“出城入园”过程中有无股权收购、资产收购、企业合并、企业分立等重组业务？
10、企业在“出城入园”过程中，对不愿意继续留在企业任职的员工是如何安置的？
11、企业“出城入园”搬迁后，原址土地补缴出让金变为商业用地，再进行处置土地使用权时增值税及土增税如何处理?
12、A公司根据相关政策规定享受“出城入园”政策，但是后期由B公司整体承接了A公司的资产、负债、人员和业务，这种情况下B公司能否争取享受“出城入园”政策？
13、A集团公司获得原址土地补偿收益，但是需要向在该地块上的集团内部单位进行划分，是否可以分期、分单位确认收益？能否获得税收政策的支持？
14、实操中，“出城入园”企业如何证明企业符合财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）文件要求，可以享受免征土地增值税的优惠政策？
四、大数据+国地税合并下稽查风险的防范
（一）大数据下涉税信息如何获取？
（二）大数据下涉税信息如何分析？
（三）国地税合并对“出城入园”企业的影响有那些？
（四）如何对纳税申报资料进行自我分析？
（五）如何对会计账薄、凭证进行自我检查？
（六）如何对“出城入园”企业合同条款的涉税风险进行分析？
（七）稽查证据的认定与使用
（八）稽查案件的定性分析
（九）稽查案件的处理分析
【师资风采】
陈斌才 中国注册会计师、税务师、税务学教授、国家税务总局名师。国内最顶尖的所得税培训实战专家；扬州税务学院教授，扬州税务学院教研组主任:主要从事所得税政策与税收制度，税务稽查，税务鉴证业务的教学与研究工作，担任多家上市公司及大型集团公司财务、税务顾问、独立董事等职务；所讲授的课程密切联系实际工作，具有很强的针对性和实用性，受到财税行业的广泛好评。
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